劳务费扣税计算方法

作者： 时间：2017/06/16来源：财务管理与投资部

 

《中华人民共和国个人所得税法》规定“劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额”。800元以下不交税，计算方法如下：

应纳税款=劳务收入*(1-20%)*适用税率-速算扣除数

1.不到4000元的，扣除费用800元：

应纳税所得=收入-800元

2.收入超过4000元的，扣除20%的费用：

应纳税所得=收入*(1-20%)

3.收入超过20000元的，还要加成征收：20000元至50000元的加征五成，50000元以上的加征十成。

4.应纳税款可以用速算公式计算：

应纳税款=应纳税所得*适用税率-速算扣除数

应纳税款=劳务收入*（1-20%）*适用税率-速算扣除数

案例一：某人年内共取得5次劳务报酬，分别为3 000；10 000；22 000；30 000；100 000要求计算各次应缴纳的所得税税额。

 

级数	每次劳务收入	每次应纳税所得额	税率（%）	速算扣除数
1	不超过800元		0	0
1	800至4 000元	收入扣除800元部分	20	0
1	4 000至25 000元	不超过20 000元部分	20	0
2	25 000元至62 500元	20 000 至 50 000元	30	2000
3	超过62500元	超过50 000元	40	7000

 

分析如下：

第一次：（3 000－800）×20%＝440元

第二次：10 000×（1－20%）×20%＝1 600元

第三次：22 000×（1－20%）×20%＝3 520元

第四次：20 000×20% ＋［30 000×（1－20%）－20 000］ ×20%×1.5＝5 200元

或30 000×（1-20%）×30%-2 000=5 200

第五次：20 000×20% ＋30 000×20%×1.5＋［100 000×（1－20%）－50 000］ ×20%×2＝25 000元

或100 000×（1-20%）×40%-7 000＝25 000元

 

案例二：某人年内共取得3次税后劳务报酬，分别为3 000；10 000；22 000；要求计算某公司各次应支付的劳务报酬及各次应缴纳的所得税税额，假设劳务收入为A。

第一次：A－{A×（1－20%）×20%}＝3 000元

        A=3 571.43元

第二次：A－{A×（1－20%）×20%}＝10 000元

        A=11 904.76元

第三次：A－{A×（1－20%）×30%－2 000}＝22 000元

        A=26 315.79元